Iga ettevõtlustegevusega tegelev isik on kohustatud pidama arvestust oma sissetulekute üle. Lisaks kuuluvad tema kohustuste hulka maksude arvutamine ja maksmine, mille suurus sõltub deklareeritud maksurežiimist. Optimaalse süsteemi valimiseks peate mõistma, kuidas ettevõte töötab. Aruandlussüsteemi üle otsustamisel peaksite arvestama selliste teguritega nagu hinnanguline sissetuleku suurus, standardvarustus, tegevuse liik.
Üldine maksukord
Kõige töömahukam ja ulatuslikum maksusüsteem on üldine. Individuaalse ettevõtja registreerimisel läheb OSNO vaikimisi, see tähendab, et kui tulevane ettevõtja ei taotle teistsugust režiimi, kaasatakse ta sellesse automaatselt.
See režiim sobib absoluutselt igasuguste tegevuste läbiviimiseks. Sissetuleku suurusele, töötajate arvule, kaubanduspindadele pole piiranguid. Kuid OSNO kohta arvestuse pidamine on üsna keeruline. Mis makse üldise maksustamissüsteemi valinud ettevõtja arvutab ja maksab?
- Käibemaks (kuni 20%). Selle maksu arvutamiseks peate pidama müügi- ja osturaamatut. Kõik kajastatud ja väljastatud arved kajastuvad siin, käibemaks on esile tõstetud. Raamatupidaja peab maksu arvutama ja üle kandma igakuiselt. Igal kvartalil esitatakse perioodi tulemuste põhjal kontrollile deklaratsioon. Kuidas seda maksu arvutatakse? Oletame, et üksikettevõtja Kolosov müüs mais 150 000 rubla väärtuses kaupu, selle summa peale võttis ta vastaspoolelt 30 000 rubla käibemaksu. Samal kuul ostis ta materjale 55 000 rubla ulatuses, makstes käibemaksu tarnijale 11 000 rubla. Ta peab eelarvesse kandma 30 000–11 000 = 19 000 rubla.
- Üksikisiku tulumaks (13%). Ettevõtja peab enda eest üksikisiku tulumaksu tasudes määrama kõigepealt väljamakse arvutamise aluse. Selleks peab ta tulude summast maha arvestama põhitegevusega seotud kulud ja korrutama saadud arvu 13% -ga. Ettemaksed kantakse üle kord kvartalis ja aruanded summade kohta - kord aastas.
- Kinnisvaramaks (mitte üle 2%). Eriettevõtjad on hiljuti kohustatud seda maksu arvutama. Objekt on vara väärtus, mida ettevõtja kasutab äritegevuseks. Isiklik vara, mida ta oma töös ei kasuta, ei kuulu maksubaasi.
Lihtsustatud maksustamissüsteem
STS on populaarne süsteem ettevõtete omanike seas. Selle üle on üsna lihtne arvestust pidada, kuid see ei sobi kõigile. Kui ärimehe aastane sissetulek on üle 150 miljoni rubla või tema personalitabelis on üle 100 töötaja, pole see maksurežiim talle kättesaadav. Lihtsustatud maksusüsteemi ettevõtja ei tohi töötada aktsiisikaupadega, tegeleda kindlustuse ega osutada pangateenuseid; filiaali omamine pole lubatud.
Lihtsustatud maksusüsteemi järgi saab maksu arvutada kahel viisil.
1. STS-i tulu (6%). Sellisel juhul kasutatakse maksustatava baasi määramiseks ainult tegevusest saadud tulu. Peate arvestama absoluutselt kõigi laekumistega kontole, kassasse. Maksubaasi on võimalik vähendada kindlustusmaksete summa võrra. Ettevõtja raamatupidaja peab pidama sissetulekute raamatut, see on vajalik, et inspektor saaks igal ajal taotleda ja tutvuda sissetulekupiirangu täitmist kinnitavate dokumentidega.
Vaatame ühte näidet. Ettevõtja Kovalev sai kvartali eest 52 600 rubla tulu. Enda jaoks kandis ta kindlustusmakseid 12 200 rubla ulatuses. Maks arvutatakse järgmiselt: (52600-12200) * 6% = 2424 rubla.
2. STS tulud miinus kulud (15%). Sellisel juhul peab ettevõtte omanik arvestama nii oma sissetulekute kui ka tegevusega seotud kulutustega. Sissemaksete arvutamise aluse kindlaksmääramiseks on vaja tuludest maha arvata kulud ja korrutada saadud väärtus 15% -ga. Kui kulud on suuremad kui sissetulekud, peate aasta lõpus ikkagi 1% oma sissetulekust eelarvesse kandma.
Näide. Ettevõtja Kolosov kvartali eest oma tegevusest 80 600 rubla. 3 kuu kulude summa ulatus 45 300 rubla juurde. STS arvutatakse järgmiselt: (80600-45300) * 15% = 5295 rubla.
Kvartalipõhiselt peab ettevõtja maksud lihtsustatud maksusüsteemi üle kandma ja aasta lõpus esitama deklaratsiooni. Lisaks võib inspektor küsida õmmeldud, nummerdatud D&R raamatut. Te ei pea seda igakuiselt õmblema, seda saab teha aasta sulgemisel.
Arvestusliku tulu üks maks
Kõik ettevõtjad ei saa UTII-d praktikas rakendada. Selle maksustamise erirežiimi alla kuuluvate OKVED-de loetelu on loetletud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 346.26.
Selle süsteemi põhiolemus on see, et sissemakseid eelarvesse arvutatakse hinnangulise tulu, mitte tegeliku põhjal. See tähendab, et ettevõtja võib teenida rohkem kui kehtestatud tulu, kuid ta maksab maksu fikseeritud määraga.
UTII ei saa kasutada üle 100 töötajaga üksikettevõtjaid. Samuti on seatud füüsiliste parameetrite piirangud. Kui ettevõtja tegeleb jaemüügiga või tegeleb toitlustusega, sobib UTII jaoks ruum, mille pindala on alla 150 ruutmeetri. meetrit. Transpordivaldkonnas töötavate ettevõtete jaoks on kehtestatud veoühikute (mitte üle 20 sõiduki) piirang.
Maksumaksjal ei ole kohustust selles süsteemis arvestust pidada. Maksete arvutamiseks peate valima füüsilise näitaja. See võib olla: müügipind, töötajate või sõidukite arv, jaemüügikohtade või maatükkide arv.
Eelarvesse tehtavate sissemaksete summa arvutamiseks peate teadma koefitsiente K1 ja K2, samuti füüsilisi väärtusi. Esimese koefitsiendi määrab majandusarengu ministeerium, teise - kohalikud omavalitsused.
Makse arvutamiseks kasutage valemit: põhiline tasuvus * K1 * K2 * füüsiline näitaja * 7, 5-15%.
UTII aruanne esitatakse iga kolme kuu tagant. Maksed makstakse eelarvesse ka iga 3 kuu tagant.
Oletame, et ettevõtja Kolosov tegeleb inimeste transpordiga Moskva territooriumil. Esimene koefitsient on 1, 915, teine - 1. Füüsilise näitajana võetakse autode arv. Kolosovil on kokku 3 fikseeritud marsruutiga taksot. Põhiline kasumlikkus 6000 rubla. Maks arvutatakse: 6000 * 1, 915 * 1 * 3 = 34470 rubla.
Patendi maksustamise süsteem
Eraisikud ettevõtjad ei vaevu patendist teatamisega, nad ei loe makse. Patendi eest makstava summa määrab maksuamet. Selle korra kohaselt on üksikettevõtja kohustatud arvestama sissetulekutega. Patenditaotluse esitamisega tagab ettevõtja, et ta maksab patendi eest (seda tehakse kahe maksena). Lisaks patendi väärtuse ütlemisele märgib maksuinspektor väljamakse kuupäevad. Ettevõtja peab maksma kindlaksmääratud summa.
Ettevõtte omanik saab patendi eest maksta ajavahemikus üks kuu kuni aasta. PSN-i pääsevate tegevuste loetelu on toodud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 346.43.
Sellel maksurežiimil on mõned piirangud. PSN-i ettevõtjal ei tohi olla rohkem kui 15 töötajat; tema aastane sissetulek ei tohiks ületada 60 miljonit rubla.
PSN-i puhul arvutatakse patendi summa 6% määra alusel. Arvutusbaasiks võetakse potentsiaalne sissetulek (igas piirkonnas on see erinev). PSN-is tegutsevad üksikettevõtjad ei maksa OSNO-le omaseid makse.
Ühtne põllumajandusmaks
Põllumajandusettevõtjad saavad valida ühtse põllumajandusmaksu. Selle süsteemi eeliseks on see, et nad ei maksa teatud tüüpi makse. Maksumääraks on antud juhul 6%. Maksubaas arvutatakse tulude ja kulude alusel.
Oletame, et Kolosov müüs teravilja 123 000 rubla eest. Samal perioodil kulutas ta umbes 58 000 rubla. Maks arvutatakse: (123000-58000) * 6% = 3900 rubla. Sarnane arvutus tuleks teha iga kuue kuu tagant.
Selleks, et maksurežiimi valimisel ei eksiks, on kõige parem konsulteerida kas kutseliste raamatupidajate või maksuinspektoritega.
