Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 164 klausel 1 määrab nullprotsendilise maksumäära kohaldamise eksporditavate kaupade (välja arvatud maagaas, nafta, sealhulgas stabiilne gaasikondensaat, kui neid eksporditakse SRÜ liikmesriikide territooriumile) müümisel. tollieksport.
Juhised
Samm 1
Käibemaksu ei maksta kõigi tehingute eest, mida maksustatakse nullmääraga, samuti maksudelt vabastatud tehingutelt. Kuid nende toimingute vahel on mõningaid erinevusi.
2. samm
Esimesel juhul moodustub maksubaas ja veerus "käibemaksumäär" arveid koostades peate märkima "0%". Kaupade eest tasutud sisendkäibemaksu kulud on mahaarvatavad. Teisel juhul maksubaasi ei moodustata ja kaupadelt tasutud "sisendkäibemaksu" kulusid ei arvestata maha, vaid need sisalduvad omahinnas.
3. samm
Käibemaksu nullmäära kohaldamiseks on vajalik, et eksporditava kauba ostja oleks välismaine isik.
4. samm
Lihtsustatud käibemaksusüsteemi kohaldavate maksjate jaoks on küsimus üsna selge, kuna nad ei ole selle maksjad. See tähendab, et objekti „sissetulek miinus kulud“puhul võetakse kulude osana arvesse „sisendkäibemaks“ja eelarvest lihtsalt ei saa tagasimakseid teha.
5. samm
Näiteks eksportisite 2008. aasta esimeses kvartalis kaupu 1 298 000 rubla ostuhinnaga. (sisaldab käibemaksu summas 198 000 rubla). Sõlmitud välismajanduslepingu alusel ei vastutanud ettevõte transpordi, peale- ja mahalaadimise, kindlustuse jms eest. Tollimaksete summa oli 82 500 rubla. Oletame, et saadud tulu rublades võrdub 1 870 000 rublaga.
6. samm
Maksumäära määramine üldise maksukorra alusel koos käibemaksu nullmääraga.
Toote ostuväärtuse (ilma käibemaksuta) määramiseks toote ostuväärtusest (koos käibemaksuga) lahutage käibemaksu summa: 1 298 000 - 198 000 = 1 100 000. Tulumaksu arvutamiseks müügisummast lahutage toote ostuhind toode (ilma käibemaksuta) ja miinus tollimaksed.
7. samm
Korrutage oma tulemus 24% -ga: 165 000 = [(1 870 000 - 1 100 000 - 82 500) x 24%]. Määr on 0% ja käibemaksu ei ole. "Sisend" käibemaks summas 198 000 rubla. tagastatakse eelarvest. Tagastatavate maksude kogusumma on 33 000 = 198 000 - 165 000.
8. samm
Lihtsustatud maksustamiskorra kohaselt määrake ühtse maksu suurus, lahutades müügisummast kauba ostuhinna (koos käibemaksuga) ja korrutades tulemuse 15% -ga. Maksude kogusumma on: 85 800 rubla. = [(1 870 000 - 1 298 000) x 15%] Sel juhul pole tasustatud töötada lihtsustatud maksurežiimis.
