Iga riigi maksusüsteem koosneb erinevat tüüpi maksudest ja lõivudest. Maksude jagamine otsesteks ja kaudseteks võimaldab suurendada nende laekumist ning aitab seega kaasa riigieelarve täitmisele ja kohustuste täitmisele ühiskonna ees.
Sõltuvalt maksude kogumise viisist jagunevad need otsesteks ja kaudseteks. Mõni peab seda jaotust tingimuslikuks, kuna lõppkokkuvõttes maksavad nii otsesed kui kaudsed maksud toodete lõpptarbijad.
Maksude tunnused
Otsesed maksud võetakse kas maksumaksja sissetulekult või temale kuuluvalt varalt. Nende hulka kuuluvad maksud üksikisikute sissetulekutelt, ettevõtete kasumilt, kodanike ja organisatsioonide omandilt. Otseste maksude maksjad on konkreetsed kodanikud või organisatsioonid, otseste maksude maksubaasi on suhteliselt lihtne kindlaks teha, mistõttu pole nende haldamine ja kogumine keeruline.
Kaudseid makse nimetatakse maksudeks, mille summa sisaldub otseselt tootmiskuludes. Mõnikord nimetatakse neid ka tarbimismaksudeks. Kaudsed maksud hõlmavad käibemaksu, tollimakse, aktsiise, valitsustasusid ja lõive, mida maksumaksjalt nõutakse mitme juriidiliselt olulise tegevuse elluviimiseks.
Kaudsete maksude tunnused
Kaudsed maksud jagunevad tavapäraselt:
- üksikisik - makstakse teatud kaubagruppide eest;
- universaalsed - need on kehtestatud peaaegu kõigile kaupadele.
Individuaalsed kaudsed maksud hõlmavad aktsiise, mida maksustatakse näiteks alkoholilt, tubakalt, bensiinilt ja muudelt kütustelt ning mida maksavad nende toodete tarbijad. Teine kaudne maks on tollimaks, mille maksavad lõpuks kõik imporditud kaupade tarbijad.
Maksuvabastused on ette nähtud teatud tüüpi kaupadele ja teenustele. Näiteks lastekaupade ja toiduainete puhul on käibemaksumäär 10% ja muude kaupade puhul 18%. Osa kaupu, näiteks meditsiinitooted, ei kuulu käibemaksu alla.
Kaudsete maksude atraktiivsus riigi jaoks on tingitud asjaolust, et nende kogumine ei sõltu otseselt ettevõtte majandustulemustest. Isegi kui ettevõte on kahjumlik, tuleb neid makse hinnata ja maksta. Kaudsete maksude fiskaalne mõju püsib tootmise languse ja kaupade müügi vähenemise keskel.
Samal ajal on kaudsete maksude haldamine asjatult keeruline. Nii ettevõtte raamatupidajad kui ka maksuhaldurid nõustuvad, et käibemaksu arvutamise metoodika on täis mitmetähenduslikult tõlgendatud sätteid ning selle maksu tagastamise kord on segane. Seetõttu paljastatakse enamikus maksukontrollides palju käibemaksu arvutamisega seotud rikkumisi ning sellega kaasneb maksusummade täiendav hindamine, samuti maksumaksjatele trahvide ja trahvide määramine.
