Miinimummaksu maksmise vajadust saab lihtsustatud maksusüsteemile kehtestada ettevõtjatele, kes on maksustamise objektiks valinud „tulud miinus kulud“. Kohustus seda maksta tekib siis, kui kulude summa ületab sissetulekut või kui need osutusid ligikaudu võrdseks.
Millal makstakse minimaalset maksu?
Miinimummaksu makstakse ainult lihtsustatud maksusüsteemi “tulud miinus kulud” alusel. Kuna lihtsustatud maksusüsteemi raames "tulu", ei arvestata maksu maksmisel kulude poolt. Ja ettevõtja saab kahjumit tegelikult vaid ja isegi selle tulemuse korral peab ta maksma maksu
summa 6% saadud tulust.
Miinimumsissetulek makstakse aasta lõpus. Selle määraks on seatud 1% sissetuleku summast. Seda makstakse juhul, kui minimaalse maksu summa on suurem kui üldisel juhul arvutatud. Näiteks sai ettevõte aasta tulusid summas 30 miljonit rubla, sama perioodi kulud - 29 miljonit rubla. Maksubaas on sel juhul võrdne miljoni rubla suurusega. Vastavalt on 15% maksumääraga 150 tuhat rubla. Kusjuures minimaalne maks on 300 tuhat rubla. (30 000 000 * 0,01). Just see summa, mitte 150 tuhat rubla, mis on saadud tavalise arvutusskeemi alusel, tuleb see eelarvesse üle kanda.
Sarnane olukord on ka aasta kahjumiga. Üldiselt on tasumisele kuuluva maksu summa null ja maksu tuleb tasuda 1% käibest. Kui kahjum saadi kvartali, poole aasta või kolme kvartali lõpus, siis minimaalset maksu ei maksta. Sel juhul ettemakseid lihtsalt ei kanta. On olukordi, kus ühekordne maks on võrdne miinimumiga, siis on vaja maksta ühekordne maks.
Väärib märkimist, et minimaalne maksu BCC on erinev (182 1 05 01 050 01 1000 110). Tasumise eesmärgil on vaja ka näidata, et see on täpselt minimaalne maks.
Maksude vähendamise miinimummenetlus
Minimaalset maksu saab vähendada ettemaksetega. Kui aasta lõpus selgub, et on vaja maksta miinimummaksu, siis tasutakse see aasta jooksul tasutud väljamaksete ja arvutatud maksu vahe ulatuses. Mõnikord nõuab maksuamet, et esitaksite avalduse ettemaksete tasaarvestamiseks minimaalse maksu tasumise vastu.
Näiteks sai ettevõte kvartali tulu 5 miljonit rubla, kulud olid 4,8 miljonit rubla. Seetõttu maksis ta kolm korda ettemakseid 30 tuhande rubla ulatuses. (kokku - 90 tuhat rubla). Aasta lõpus oli tema sissetulek 20 miljonit rubla, kulud - 19,2 miljonit rubla. Üldiselt arvutati maks 120 tuhat rubla. (800 000 * 0, 15). Seetõttu peab ta maksma minimaalse maksu 200 tuhat rubla. Sellest summast lahutatakse ettemaksed summas 90 tuhat rubla, s.o. eelarvesse kantakse jääk 110 tuhat rubla.
Kui selgub, et ettemaksed on ületanud arvutatud minimaalse maksu summa, ei pea te seda maksma. Ja üleliigset summat saab tulevikus tasaarvestada või võite pöörduda maksuameti poole tagasimakse saamiseks.
Miinimummaksu vähendamiseks pole muid võimalusi. Seega ei saa seda vähendada töötajate makstud kindlustusmaksete summa võrra. Kuna need maksed on juba kantud tehtud kulutuste hulka.
