Maailma ja Venemaa praktikas kasutatakse maksustamise erireegleid laialdaselt tehingute jaoks, milles osalevad seotud osapoolte rühmad. Erihindade kehtestamist sellistel juhtudel nimetatakse siirdehindadeks.
Siirdehinnaks nimetatakse hinda, mis kehtib äritehingute elluviimisel sama ettevõtte erinevate divisjonide või ühtsesse kontserni kuuluvate üksuste vahel. Seega on siirdehind sihipärane hinnakujundus nende ettevõtete vahel.
Need hinnad võimaldavad kogu kasumit ümber jaotada nende kasuks, kes on madalate maksudega riikides. Siirdehindade kehtestamine on maailma praktikas üks levinumaid meetodeid maksude kavandamisel ja riigi kasuks makstud maksude minimeerimisel.
Sel põhjusel on siirdehinnad muutunud valitsuse fiskaalteenistuste kontrolli objektiks. Näiteks näeb Vene Föderatsiooni maksuseadustik ette spetsiaalse jaotise, kus on täpsustatud maksuhalduri volitused kontrollida hinnakujundust seotud osapoolte vaheliste tehingute tegemisel. Venemaa maksuhaldurite lähenemisviisid selles valdkonnas on tihedalt seotud põhimõtetega, mida välismaised maksuametid laialdaselt kasutavad.
Varasemalt üritasid siirdehindu reguleerida Ameerika Ühendriigid 1960. aastate keskel. Kehtivad Venemaa õigusaktid selles valdkonnas kehtivad alates 2012. aastast. Seaduses on sätestatud, et kõiki seotud osapoolte vahelisi tehinguid kontrollitakse siirdehindade reguleerimise seisukohast. Mõnel juhul on maksuteenusel õigus võrrelda maksumaksjate poolt tegelikult kasutatud hindu turuhindadega. Kui ilmnevad olulised ja põhjendamatud kõrvalekalded turuhindadest, on maksuhalduritel õigus nõuda täiendavaid makse.
Samal ajal on kontrolli objektid tehingud, mille käive on üle 1 miljardi rubla aastas; tehingud, kus osalejad on seotud välismaised osapooled; kus üks pooltest rakendab maksustamise erirežiime (UTII, STS), samuti mitmeid muid seadusandja määratud tehinguid. Selliste tehingute puhul peab maksumaksja esitama maksuteenusele asjakohase teate ja koostama siirdehindade kohta eriaruanded.
Venemaa äripraktikas tegutsevad edukalt ettevõtted, mis on spetsialiseerunud siirdehindadega otseselt seotud küsimuste lahendamisele. Selliste ettevõtete spetsialistid viivad läbi hinnakujundusmeetodite alaseid koolitusi, viivad läbi konsultatsiooniprojekte erineva tootmispõhisusega ettevõtetele.
Maksustamise optimeerimine eeldab siirdehindade valdkonna õigusaktide tundmist, suutlikkust korrektselt säilitada asjakohast dokumendivoogu ning mõistlikult rakendada hindu ka nende tehingute suhtes, mille suhtes kohaldatakse maksukontrolli.
Siirdehindade valdkonna üks põhipunkte on hinnakujunduse riskide õige diagnoosimine, mis viiakse läbi, võttes arvesse ettevõtete tootmis- ja turundustegevust, olemasolevat varustussüsteemi ning grupisiseste tehingute struktureerimist. Siirdehindade pädev kindlaksmääramine nõuab ka tõhusat juhtimist ja suhtlemist ettevõtte erinevate osakondade vahel osana meetmetest, mis tagavad maksunõuete range järgimise.
Venemaa rahandusministeerium ja riigi maksuhaldurid osalevad aktiivselt selgitustöös küsimustes, mis kerkivad esile seoses siirdehindu käsitlevate ajakohastatud õigusaktide kehtestamisega. Seaduse normide rakendamine selles valdkonnas on sageli seotud raskustega, mis tulenevad teatud sätete sõnastuse ebaselgusest ja aruandluse töömahukusest.
Siirdehindade reeglite väljatöötamisel võttis seadusandja aluseks paljudes välisriikides välja töötatud hinnavõrdluse põhimõtted. Eksperdid ei välista muudatusi siseriiklikes maksuseadustes immateriaalse varaga tehingute osas. Need muudatused ja piirangud on suunatud maksubaasi vähenemise ja ettevõtete kasumi võimaliku maksustamisest vabastamise vastu.
