Topeltmaksustamine on samade maksude samaaegne kehtestamine erinevates riikides. Samal ajal eristavad nad rahvusvahelist majanduslikku topeltmaksustamist (kui sama tulu suhtes maksustatakse kahte täiesti erinevat subjekti) ja legaalset rahvusvahelist topeltmaksustamist (kui ühe subjekti sama tulu maksustab rohkem kui üks riik).
Juhised
Samm 1
Topeltmaksustamise vältimiseks sõlmitakse valitsustevahelised erikokkulepped. Tavaliselt kehtivad need kasumi, kapitali või vara pealt võetavate maksude suhtes. Samal ajal ei käsitleta lepingutes kaudse maksustamise probleeme ning neid ei kohaldata ka selliste maksude suhtes nagu lisandväärtus või müük, maksud, mis vähendavad tasuvuse finantsnäitajaid (need on müügi- ja reklaamimaksud, samuti muud maksud) sisaldub kuludes).
2. samm
Peamised topeltmaksustamise vältimise rahvusvahelised lepingud on rühmitatud järgmise skeemi järgi:
- kapitali- ja tulumaksuga seotud kokkulepped;
- kinnisvara- ja tulumaksuga seotud kokkulepped;
- lepingud seoses sotsiaalmaksude ja sotsiaalkindlustusmaksetega;
- lepingud transpordivaldkonnas.
3. samm
Mis puutub muudesse välisriikide maksudesse, mille suhtes ei kehti topeltmaksustamise vältimisele suunatud lepingud (tollimaksud, mitmesugused kohalikud maksud, kaudsed maksud), siis on ainus asi, mida eraldi riik saab teha oma füüsiliste ja juriidiliste isikute heaks võimaldada neile spetsiaalset riiklikku või enamsoodustatud riiki.
4. samm
Kõige rohkem kasutatakse riiklikku kohtlemist. See eeldab maksustamise valdkonnas riiklike ja välismaiste õiguste subjektide võrdsust. See režiim avaldub kahes aspektis: välismaiste õiguste subjektide maksustatuses ja üksikute maksukohustuste olulisemates elementides.
5. samm
Juhul, kui maksumaksja saab kinnituse Venemaa residendi staatuse kohta, kehtivad tema suhtes ainult meie riigi tulumaksurežiimid. Samal ajal ei kehti ühegi Vene Föderatsiooni elaniku kohta teise riigi maksualased õigusaktid, kellega sõlmiti topeltmaksustamise vältimise leping.
