Kui pärast deklaratsiooni esitamist selgub, et selle koostamisel tehti viga, mis tõi kaasa maksustatava baasi ja maksusumma alahindamise, on tingimata vaja esitada ajakohastatud arvutus.
Muudetud deklaratsiooni esitamise korda reguleerib artikkel. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 81. Selle artikli kohaselt on maksumaksja kohustatud esitama "revisjoni" ainult juhul, kui tehtud viga on viinud maksubaasi alahindamiseni ja maksude alatasutamiseni. Täpsustava arvutuse jaoks peate lisama mis tahes vormis koostatud kaaskirja, milles peate märkima:
- maksu liik;
- millise perioodi jooksul andmeid parandatakse;
- arvutuse muutmise põhjus;
- mis aruandes sisalduvat teavet on parandatud.
Kui muudetud deklaratsiooni esitamise tõttu on vaja maksta täiendavat maksu, tuleb võlgnevused ja sunnirahad eelnevalt üle kanda ning kaaskirjale tuleb lisada maksekorralduste koopiad.
Kui viga ei viinud baasi alahindamiseni, on maksumaksjal õigus esitada maksuametile kehtestatud korras parandusarvutus. Samas ei loeta pärast tähtaja möödumist esitatud parandusdeklaratsiooni esitatuks tähtaega rikkudes.
1. Kui algdeklaratsioonis on maksusumma liiga suur
See juhtub juhtudel, kui pärast deklaratsiooni esitamist ja maksu tasumist leiti dokumente, mis kinnitavad kulusid. Kõik dokumendid esitatakse ja arhiveeritakse. Maks arvutatakse ja makstakse eelarvesse pumbatud baasi alusel. Pärast muudetud deklaratsiooni esitamist vähendatakse maksubaasi ja maksusummat ning ettevõtte isiklikul kontol maksuametis moodustatakse enammakse. Intresse ega trahve ei võeta.
Kuid alati ei pea sellises olukorras kiirustama "spetsifikatsiooni" esitamist. Esiteks peate hindama olukorda ja otsustama, kas väikese summa tõttu on tõesti vaja korrigeerivat arvutust üle anda. Maksusumma vähendamiseks ajakohastatud deklaratsiooni esitamisel on maksuhalduril õigus määrata kohapealne kontroll, mille käigus võidakse leida vigu, mida esialgse arvutuse ettevalmistamisel ei märgatud.
2. Kui esmase deklaratsiooni maksusumma on alahinnatud
Maksuvaba baasi ja maksusumma alahindamist põhjustanud vigade parandamiseks parandusarvutuse esitamisel võib tekkida mitu olukorda:
- Pärast esialgse deklaratsiooni esitamist, kuid enne selle esitamise ja maksmise tähtaega avastati viga. Sel juhul loetakse esialgne arvutus esitatuks "muudetud" esildise esitamise päeval.
- Muudetud arvutus esitatakse pärast deklaratsiooni esitamise tähtaja möödumist, kuid enne maksu tasumise tähtaja lõppu. Maksumaksja on vastutusest vabastatud, kui "parandus" esitatakse enne seda, kui maksumaksja sai teada kohapealse maksuauditi määramisest või FTS-i töötajate avastatud vigadest, mis viisid maksusumma alahindamiseni, samuti kui see esitati pärast kohapealset auditit, mille käigus olulisi vigu ei tehtud.
- Paranduslik arvutus esitatakse pärast põhiaruande esitamise tähtaega ja maksu tasumise tähtaega. Vastutuse vältimiseks peate tegema järgmist:
- arvutage maksubaas ümber ja parandage viga selle tegemise perioodil;
- on vaja arvutada:
- tasumisele kuuluva maksu suurus;
- osa maksu hilinenud tasumisega seotud trahvide summa. Arvestus põhineb 1/300 Vene Föderatsiooni keskpanga refinantseerimismääral iga maksmisega viivitatud päeva kohta. Viivitusperiood algab maksumakseperioodi lõppemise päevale järgnevast päevast ja lõpeb maksu eelarvesse kandmise päevale eelneval päeval;
- kanda eelarvesse maksuvõlgade ja trahvide summa;
- esitage muudetud deklaratsioon maksuametile.
3. Mis juhtub, kui esitate muudetud maksudeklaratsiooni ilma võlgnevusi ja trahve eelnevalt maksmata?
Pärast muudetud deklaratsiooni esitamist maksu täiendavaks maksmiseks ilma võlgnevuste ja trahvide esialgse makseta võib organisatsiooni pidada vastutavaks vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 122:
- maksude või kindlustusmaksete tasumata jätmine või mittetäielik maksmine maksustamisbaasi alahindamise või vale arvutamise tõttu toob kaasa trahvi määramise 20% tasumata maksu või lõivu summast;
- sama tegevuse eest, mis on toime pandud tahtlikult, - karistatakse rahatrahviga 40% tasumata maksust või tasust.
