Raamatupidamises on palju peensusi, mida praktikas eriti sageli ette ei tule, kuid eksperdi asjatundlikkuse moodustab teadmine toimingute järjekorrast sellistel "kitsastel" hetkedel. Need küsimused hõlmavad mittelikviidsete varade mahakandmise kajastamist.
Kõigepealt mõtleme välja, mis see on. Likviidne vedelik on vara, varude kirjed, mida ei saa ettevõtte tegevuses kasutada ja mis kuuluvad likvideerimisele ning vastavalt mahakandmisele. See hõlmab ka valmistooteid, mida ei olnud võimalik müüa.
Miks moodustuvad mittelikviidsed varad?
Mittelikviidsete varade tekkimisel võib olla palju põhjuseid: ettevõtte ümberprofiilimine, mille tulemusena jäävad olemasolevad varud nõudmata, vähenenud nõudlus toodete järele, klientide kaotus, suurenenud konkurents, suundumuste muutused, vead tootmise planeerimisel, kvaliteetsete kaupade kadumine pikaajalisel ladustamisel jne.
Mida teha mittelikviidsete varadega?
Valikud võivad olla väga erinevad ja sõltuvad tootekategooriast. Näiteks saate teha järgmist.
- kuulutada alla sellistele toodetele allahindlust;
- korraldama müüki;
- teha mittelikviidseks seotud toode, mis aitab suurendada teise toote müüki;
- müüa toiduaineid lahtiselt põllumajandusettevõtetele, loomasöödaks;
- müüa toodet turul soodushinnaga;
- müüa toodet pärast läbivaatamist koos väärtuse langusega.
Kuidas mittelikviidseid varasid raamatupidamises ja maksuarvestuses maha kanda?
Raamatupidamises realiseerimata toodete saldosid saab vananenud varana kulutustesse kanda. Maksuarvestuses saab mahakantud varude maksumuse omistada tootmiskuludele, mis tooteid ei tootnud.
Kauba vananemise tõttu mahakandmise otsuse teeb juhataja, kuid selle otsuse põhjendamiseks luuakse komisjonitasu materiaalselt vastutavatelt isikutelt, kes peavad:
kontrollida materjale, fikseerida dokumentatsioonis põhjused, miks need ei sobi ettenähtud otstarbel kasutamiseks,
hinnata võimalust kasutada muid vajadusi või rakendamist kõrvalt, hinnata nende turuväärtust (seda tehakse koos majandusteenuste spetsialistidega).
Kui komisjoni järeldusel tehakse kindlaks, et rafineerimistehast pole võimalik enam kasutada, kuuluvad need kõrvaldamisele. Raamatupidamises on nende maksumus arvestatud muude kulude hulka:
Dt 91 - Kt 10 - moraalselt vananenud materjalid, mis on maha kantud
Need kajastuvad aruandeaasta lõpu bilansis, millest on maha arvatud materiaalse vara soetusmaksumuse languse eraldis. See reserv moodustatakse organisatsiooni majandustulemuste arvelt varude praeguse turuväärtuse ja tegeliku maksumuse vahe ulatuses, kui viimase väärtus on suurem. See tähendab, et kui aasta jooksul mittelikviidseid tooteid ei kantud ja need jäid aasta lõpus lattu, on vaja luua reserv (vt metoodiliste juhiste punkt 20):
Dt 91-2 - Kt 14 - loodi reserv varude maksumuse vähendamiseks
Järgnevatel aruandlusperioodidel taastatakse reserveeritud summa tagasipostitamise teel, kuna tooted, mille jaoks reserv on loodud, kustutatakse:
Dt 14 - Kt 91-1 - reserveeritud summa on taastatud
Kuid tuleb meeles pidada, et maksuarvestus ei näe ette sellise reservi loomise võimalust ja seetõttu ei peeta reservi mahaarvamiste suurust maksustamise seisukohast kuluks. Seetõttu tekib püsiv erinevus, mis nõuab püsiva maksukohustuse kajastamist raamatupidamises (vastavalt PBU 18/02 punktile 7).
Samamoodi ei kajastata maksuarvestuses tulusid ja taastatud reservi summat, nii et kui tooted maha kantakse ja reserv taastatakse, peab raamatupidamises kajastuma püsiv maksuvara:
Dt 99 - Cr 68 - reservi summa ulatuses on kogunenud püsiv maksukohustus
Dt 68 - 99 Kt - kajastas taastatud eraldise osas püsivat maksuvara
Mittelikviidsete varade tekkimise mis tahes põhjuse taga, isegi kui see esmapilgul tundub puhtalt väline, ettevõttest sõltumatu, on tegelikult äriorganisatsiooni protsessides puudusi. Nende tuvastamiseks võite kasutada lihtsat, kuid efektiivset Five Whys metoodikat. Ta ütleb meile, et kui sõnastate probleemi ja esitate viis korda küsimuse "Miks?", Leiate selle juur. Seda meetodit saab kõige paremini kasutada ajurünnakutes.
