Tulumaks on igasugune omandiõigusega organisatsioonide poolt otsene maks vastavalt Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku (artikkel 25) reeglitele ja õigusaktidele. Praegune 2011. aasta määr on 20% maksubaasist. Maksude kajastamise korda raamatupidamises on kirjeldatud dokumendis PBU 18/02 "Tulumaksu arvutuste arvestus". Tulumaksu võetakse vastavalt maksuarvestuse reeglitele ja raamatupidamises kajastatakse ainult selliste arvutuste tulemusi.
Juhised
Samm 1
Arvutage ettevõtte raamatupidamise kasum. Arvutage ettevõtte maksustatav kasum - tehke vajalikud muudatused raamatupidamisarvestuses kasumiaruandes. Arvutage tingimuslikud tulud / kulud, ajutised erinevused, edasilükkunud tulumaksu varad ja edasilükkunud tulumaksukohustused - kõik need andmed on vajalikud raamatupidamise ja tulumaksu aruandluse jaoks.
2. samm
Alakonto "Tingimuslikud tulud / kulud" konto 99 deebetil ja alamkonto "Tulumaks" konto 68 krediidil kajastage andmed tingimuslike tulude / kulude kohta. Selleks korrutage raamatupidamisest saadud kasum tulumaksumääraga. Näiteks on raamatupidamise kasum 120 000 rubla, tulumaksumäär 20%. Seejärel raamatupidamiskanne: 99 Dt - 68 Kt - 24 000 rubla.
3. samm
Peegeldage püsiva maksukohustuse andmed. Selles postituses kajastate erinevusi, mis tulenevad olemasolevatest erinevustest kasumi arvutamisel raamatupidamises ja maksuarvestuses. Näiteks olete raamatupidamises ületanud kulude normi 10 000 rubla võrra. Siis püsiv maksukohustus = 10 000 * 0, 2 = 2000 rubla.
4. samm
Deebet 09 puhul "Edasilükkunud tulumaksu vara" ja alamkonto "Tulumaks" krediit 68 kajastavad neid kulusid, mida arvestatakse raamatupidamises, kuid maks kajastub tulevastel perioodidel maksubaasi vähendamiseks. Näide: teil tekkis arvestusperioodil amortisatsioon rohkem kui maksuarvestuse normid lubavad, 7000 rubla võrra. Kuid maksustatava kasumi vähendamiseks võtate neid kulusid arvesse järgnevatel maksustamisperioodidel. Seetõttu arvutage edasilükkunud tulumaksu vara: 7000 * 0, 2 = 1400 p.
5. samm
Alakonto "Tulumaks" 68. deebeti ja krediidi 77 "Edasilükkunud maksukohustus" kajastavad neid maksukohustusi, mida maksubaasi vähendamiseks ja maksu suurendamiseks võtate tulevastel perioodidel arvesse maksuarvestuses. Näiteks raamatupidamise ja maksukasumi arvutamisel on teil ajutine erinevus: tulud võetakse arvesse, kuid maksuarvestuses mitte, neid arvestatakse järgmisel perioodil. Seetõttu korrutatakse sellise ajutise erinevuse summa, näiteks 15 000 rubla, maksumääraga ja saame edasilükkunud maksukohustuse: 15 000 * 0, 2 = 3000 rubla.
6. samm
Looge ülaltoodud postituste tulemusel aruandeid. Laenu 68 "Maksude ja tasude arvutused" puhul saate tulemuseks: 24 000 +2000 +1400 - 3000 = 24 400 rubla. - See on maks, mis tuleb tasuda eelarvesse. Kui teil oli tulumaksu ettemakseid, peaksid need kajastuma konto 68 deebetis ja vähendama tulumaksuna tasumisele kuuluvat summat. Sama juhtub ka siis, kui teil on teile saada eelarvet. Konto 99 deebet kajastab summat, mis tuleb sisestada "Kasumiaruande" reale 150: 24 000 + 2000 = 26 000 rubla. See on maksusumma, mis vähendab ettevõtte / organisatsiooni puhaskasumit, mis kajastub kasumiaruandes. Bilansi 1. jaotises real "Põhivara" kajastatakse edasilükkunud tulumaksu vara summa - konto 09 deebetil olev kogusumma. Näites on see 1400 rubla. Ja lõpuks kajastage saldo kohustuste jaotises 5 laenu 77 konto kogusumma - 3000r. Selles osas võib tulumaksu kajastamist raamatupidamises pidada täielikuks.
