Juriidilised isikud kasutavad vastaspooltega arveldamisel sageli panga teenuseid. Reeglina võtavad pangakontorid lõpetatud tehingute eest vahendustasu. Arveldus- ja sularahateenuste jaoks välja võetud vahendid peavad kindlasti kajastuma raamatupidamises ja maksuarvestuses, sest need vähendavad maksustatavat baasi ja kajastuvad bilansis.
Juhised
Samm 1
Kõigepealt järgige organisatsiooni kantud kulude arvestamisel PBU 10/99. Sellest dokumendist (3. peatüki lõige 11) järeldub, et pangateenuste kulud tuleks arvata muude kulude hulka.
2. samm
Arvelduskonto väljavõtte, kviitungi või mälestusmärgi alusel kajastage raamatupidamises arveldus- ja sularahateenuste summa mahakandmine. Tehke seda järgmiste kirjete abil: D91 alamkonto "Muud kulud" K76 (60) - kajastatakse sularahas arveldatava summa laekumist; D76 (60) K51 - sularahaarvelduse summa on arvelduskontolt debiteeritud.
3. samm
Kontrollige kindlasti pangaga sõlmitud lepingut, kas komisjonitasu kustutamise tingimus on olemas. Vaadake ka seda, kas vahendustasu summa arvutati õigesti, kuna maksukontrolli ajal pöörab inspektor sellele kindlasti tähelepanu ja kui summa ületab kehtestatud protsenti, arvutatakse tulumaksu summa ümber ja lisanduvad trahvid puuduva summa eest tasuda.
4. samm
Mõnel juhul maksustatakse panga vahendustasu käibemaksuga, näiteks väljastades allkirja näidisega kaardi. Sel juhul küsige teenindavast pangast korrektselt täidetud arve koos sisendkäibemaksuga. Raamatupidamises kajastatud maksudokumendi alusel kajastage seda järgmiselt: D19 K76 (60) - kajastatakse sisendkäibemaksu summa; D68 K19 - mahaarvamiseks aktsepteeritud käibemaksusumma.
5. samm
Juhul kui kasutate panga-kliendi süsteemi, kajastage programmi teenindamise teenuseid kontol 97, see tähendab edasilükatud kulude osana. Ärge unustage installitud tarkvara igakuiselt amortiseerima.
6. samm
Peegeldage panga teenuseid kasumiaruandes (vorm nr 2) real 130 "Põhitegevusega mitteseotud kulud". Need kulud kajastatakse maksustamisperioodil, mil need tekkisid.
