Püsimakse PFR-i on kohustuslik kõigile üksikettevõtjatele, olenemata maksustamissüsteemist. Isegi kui olete registreerinud füüsilisest isikust ettevõtja, kuid ei teinud mingit tegevust, peate ikkagi maksma tasusid (võttes arvesse päevade arvu alates riikliku registreerimise kuupäevast). Isegi kui üksikettevõtja töötab paralleelselt töölepingu alusel ja tööandja maksab selle eest sissemakseid, ei vabasta see teda sissemaksete maksmise kohustusest.
2014. aastal arvutatakse individuaalsete ettevõtjate kohustuslikud maksed pensionifondi uute reeglite järgi. Kui varem oli sissemaksete suurus kõigil üksikettevõtjatel sõltumata sissetuleku tasemest - näiteks 2013. aastal 35 664, 66 rubla, siis alates 2014. aastast võetakse kasutusele progressiivne skaala - mida suurem on ettevõtja sissetulek, seda rohkem ta maksab pensionifondi. Vastavad muudatused kiideti heaks 23.07.13 föderaalseaduses nr 237-FZ.
Alates 2014. aastast arvutatakse sissemakseid järgmiste reeglite kohaselt:
- kui ettevõtja aastane sissetulek on väiksem kui 300 000 rubla, arvutatakse sissemaksete summa järgmise valemi järgi: üks miinimumpalk * 12 * PFR tariif (26%).
- kui aastane sissetulek ületab 300 000 rubla, on sissemaksete suurus: 1 miinimumpalk * 12 * 26% + 1% sissetuleku summast, mis ületab 300 000 rubla.
Miinimumpalk on alates 2014. aastast tõusnud ja on kavandatud 5554 rubla. Sissemaksed MHIF-i (föderaalse kohustusliku tervisekindlustuse fondi) on fikseeritud ja ei sõltu sissetuleku tasemest - 3399,05 rubla (need arvutatakse järgmiselt - 5554 * 5,1 / 100 * 12).
Seega on ettevõtjate jaoks, kelle sissetulek on võrdne 300 000 rubla või vähem, püsimaksed 20 727,53 rubla, millest 17328,48 rubla pensionifondi (5554 * 26% * 12 kuud) ja 3399,05 MHIF. Seda on peaaegu kaks korda vähem kui 2013. aastal.
Vaatleme teist juhtumit, kui ettevõtja sissetulek ületab 300 000 rubla. Oletame, et ettevõtja sissetulek 2014. aastal lihtsustatud maksusüsteemi alusel oli 350 000 rubla, UTII-st 90 000 rubla. Tuleb välja, et sissetulekute kogusumma oli 440 000 rubla.
2014. aasta maksesumma PF-is saab arvutada valemiga 17328,48 + (440 000 - 300 000) * 0,01 = 18728,48. Kui lisate FFOMS-i sissemaksete summa 3399,05 rubla, saame väljamakse 22127,53 rubla.
Kõik ettevõtjad peavad 31. detsembriks tasuma fikseeritud sissemakseid 20 727,53 rubla ulatuses. 1% sissetulekute summast, mis ületab 300 000 rubla, tuleb üle kanda enne 1. aprilli 2015.
Samal ajal on rahapesu andmebüroosse määratud maksete maksimaalne suurus. See arvutatakse 8 miinimumpalga alusel. Selle ja ettevõtja suurema sissetuleku korral moodustavad sissemaksed pensionifondi 138 627,84 rubla.
Küsimus, mis muretseb enamikku ettevõtjaid, on see, kuidas määrata sissetuleku suurus. Sel juhul sõltub kõik kohaldatavast maksustamissüsteemist:
- UTII maksjate puhul on arvestusliku sissetuleku summa sissetulek; kasumlikkuse põhinäitajad on loetletud RF maksuseadustiku artiklis 346.29. Tuleb meeles pidada, et kui ettevõtja teostab erinevat tüüpi UTII alla kuuluvaid tegevusi, liidetakse arvestuslik tulu;
- maksustamise patendisüsteemi puhul võetakse arvesse potentsiaalset tulu - seda, mille alusel määratakse patendi väärtus;
- OSNO all - Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 227 kohaselt arvestatud tulu (üksikisiku tulumaksuga maksustatav tulu); kulusid ei arvestata;
- maksustamise eesmärgil lihtsustatud maksusüsteemi raames "tulu" - Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.15 kohane tulu.
- maksustamise eesmärgil lihtsustatud maksusüsteemi puhul "sissetulek miinus kulud" - Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.15 kohane tulu; kulud ei sisaldu.
- ühtse põllumajandusmaksuga - tulu vastavalt artikli 1 lõikele 1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 346.5.
Kui individuaalne ettevõtja ühendab oma tegevuses korraga mitu maksurežiimi, siis summeeritakse nendelt saadav tulu.
Maksimaalse maksustatava tulu osas on PFR-is piirangud - 2014. aastal on see kahekordne miinimumpalk. See tähendab, et kui ettevõtja aasta sissetulek on võrdne või suurem kui 12 430 000 rubla, siis peab ta maksma 138 627, 84 rubla.
Andmeid ettevõtjate sissetulekute kohta edastab maksuamet rahapesu andmebüroole kuni aruandeaastale järgneva aasta 15. juunini.
Oluline on arvestada, et kui maksumaksja ei esita maksudeklaratsiooni õigeaegselt, arvestab pärast 15. juunit 2015 pensionifond fikseeritud sissemakseid 8 miinimumpalga, s.o. summas 138 627,84 rubla.
