Aktiiv-passiivne konto on raamatupidamises kasutatav konto, mis kajastab samaaegselt ettevõtte varasid või vara ja kohustusi, selle moodustamise allikaid. Aktiivsel-passiivsel kontol on nii aktiivse kui passiivse konto tunnused, s.t. saldo võib kajastuda nii deebet- kui ka kreeditis.
Juhised
Samm 1
Aktiiv-passiivsetel kontodel võetakse arvesse näitajaid, mis võivad võtta positiivse või negatiivse väärtuse. Näiteks kajastab konto 99 “Kasum ja kahjum” näitajat - jooksva perioodi finantstulemust. See võib võtta positiivse väärtuse ja siis on kasum ja negatiivne, milles räägime kahjumist.
2. samm
Aktiivse-passiivse konto määratlemisel tuleb meeles pidada, et neil võib olla nii ühepoolne saldo (kas deebet või krediit) kui ka kahepoolne saldo (deebet ja krediit koos). Konto 99 on ühepoolse saldoga konto. Kui sissetulek ületab kulusid, s.t. kasumi tekkimine kajastub saldo laenus ja viitab bilansi kohustusele, kuna kasum on varade moodustamise allikas. Ja vastupidi, kui on kahju, debiteeritakse saldo kontolt.
3. samm
Aktiivsete passiivsete kontode hulka kuuluvad ka konto 60 "Arveldused tarnijate ja töövõtjatega", 62 "Arveldused ostjate ja klientidega", 71 "Arveldused vastutavate isikutega", 75 "Arveldused asutajatega", 76 "Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega" ning jne.
4. samm
Aktiiv-passiivsete kontode tehingute tegemise üldise skeemi võib esitada järgmiselt. Aastaarveldussaldo kajastab võlgnetavate arvete olemasolu aruandeperioodi alguses vastavalt võlgnetavate krediidikontode osas. Deebetkäive tähendab võlgade suurenemist ja võlgnevuste vähenemist ning vastupidi, võlgade suurenemist ja võlgnevuste vähenemist kajastatakse laenus.
5. samm
Näiteks arvel 60 arvestab ettevõte arveldusi kahe vastaspoolega. Samal ajal maksti ühele tarnijale ettemakse summas 100 tuhat rubla ja teisele oli võlgu 30 tuhat rubla. Seega kajastab konto deebet ettemaksu (saadaolevad arved), krediiti - võlga (võlgnevused). Samal ajal kuvatakse aktiivsete-passiivsete kontode saldod laiendatud kujul, kuna koondatud summad võivad põhjustada finantsaruannete ebatäpset esitamist.
