Maksuseadustiku kohaselt viitavad karistused meetmete kogumile, mis tagavad organisatsiooni maksude ja lõivude tasumise kohustuse täitmise. Organisatsioon peab maksma need rahasummad hilisemate maksude ja lõivude tasumise korral võrreldes seadusega kehtestatud kuupäevadega.
Trahvide arvestus
Trahviintressi võib pidada "krediidiintressiks" maksude maksmiseks mõeldud vahendite kasutamise eest. Pealegi on see riigile kuuluva raha kasutamise protsent palju väiksem kui krediidiasutustel. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punktidele 3 ja 4 jätavad trahvid iga viivitatud päeva (alates järgmisest päevast) ühe kolmsada kümnenda keskpanga praeguse refinantseerimismäära.
Karistuste arvestamine eelarvega arveldustes raamatupidamises toimub alamkontol "Maksutrahvid" kontol 99 "Kasumid ja kahjumid". Nende kajastamiseks tehakse järgmised tehingud:
Konto 99 "Kasum ja kahjum" deebet, konto 68 "Maksude ja lõivude arvutamine" krediit - tasutud on trahve;
Konto 68 "Maksude ja tasude arvestus" deebet, konto 51 krediit "Arvelduskonto" - trahvid kantakse eelarvesse.
Kandmise põhjus: maksuhalduri taotlus.
Finantsaruannetes trahvide tasumise kulude kajastamine
PBU 10/99 ei ütle midagi maksuseaduste rikkumiste eest võetavate karistuste kohta; need summad ei ole seotud põhitegevuse kulude ega organisatsiooni muude kuludega. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 270 klausli 2 alusel ei tohiks neid kasumimaksu arvutamise maksubaasi määramisel arvesse võtta ja osaleda kasumi suuruse moodustamisel. Kvartaalsete aastaaruannete koostamisel kajastatakse karistuste summa "Kasumiaruandes", need kirjendatakse reale enne näitajat "Aruandeperioodi puhaskasum (-kahjum)". Bilansis on vaja moodustada näitaja "Jaotamata kasum (katmata kahjum)".
Kui organisatsioon kavatseb trahvide ja trahvide arvutamise õigsuse kohtus vaidlustada, peavad need summad igal juhul ülaltoodud viisil kajastuma. Sanktsioonide tühistamisel tühistatakse tehingud. Kui organisatsioon on lihtsustatud maksustamissüsteemis, ei arvestata ühtse maksu arvutamisel trahve ja trahve kulude koosseisu (vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 346.16).
Lepinguosaliste ees kohustuste rikkumise eest määratud karistuste ja trahvide arvestamise tunnused
Lepinguliste kohustuste rikkumise korral vastaspoolte vastu võidakse võtta trahve ja trahve. Kui organisatsioon on krediidiandja, kajastatakse neid summasid mitmesuguste tuludena (vastavalt raamatupidamiseeskirjadele 9/99), kui organisatsioon on võlgnik, siis karistusi kajastatakse muude kulutustena (raamatupidamiseeskirjade 10/99 alusel). Selliste trahvide ja trahvide arvestus toimub konto 91 "Muud tulud ja kulud" abil, mis vastab rahaliste vahendite arvestuse kontodele, samuti raamatupidamise arvelduste kontodele.
Praegu ei ole trahvisumma käibemaksu arvutamisel ühtset arvamust. Reguleerivate asutuste arvates ei tohiks käibemaksu tasuda, kui ostjalt nõutakse trahve lepingutingimuste rikkumise eest, kuna neid arvutusi ei kohaldata müüdud kaupade, teenuste, tööde eest makstud summade suhtes. Kui müüja peaks saama trahve, arvestatakse need summad maksubaasi. Kohtupraktikas on aga juhtumeid, kus otsused tehti maksumaksjate kasuks ning trahvide suuruse käibemaksu eelarvet ei võetud ega makstud.
