Maksude enammaksmine võib tekkida juhul, kui tehakse ettemakseid või maksukohustusi arvutatakse valesti. Selle toimingu kajastamiseks raamatupidamises peate viitama PBU 18/02 ja Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 15. aprilli 2003. aasta kirjale nr 16-00-14 / 129, milles on toodud peamised punktid sellised kulud.
Juhised
Samm 1
Arvutage välja ja tasuge eelarvesse tulumaksu ettemaksed. Peegeldage seda toimingut konto 51 "Arvelduskonto" krediidil vastavuses alamkontoga 68-40 "Tulumaksuvõlg". Alamkonto 68-5 moodustatakse spetsiaalselt ettemaksete arvestamiseks ja aitab finantsaruandeid õigesti vormistada.
2. samm
Arvuta tulumaks aruandeperioodi tulemuste põhjal. Selleks lisage selle maksu mõtteline tulu või kulu summa ja kajastage arvutatud summa konto 68-4 "Tulumaksu arvestused" krediidil kirjavahetuses kontoga 99-3 "Tingimuslikud tulud ja kulud". Seejärel määrake püsiva maksukohustuse summa, mis võrdub püsiva vahe ja maksumäära korrutise korrutisega. Arvestage seda tasu konto 68-4 krediidil kirjavahetuses kontoga 99-2 "Alaline maksukohustus".
3. samm
Arvutage edasilükkunud tulumaksu vara summa, mis võrdub ajavahega, mis on korrutatud maksumääraga. Peegeldage seda toimingut konto 68-4 krediidi ja konto 09 "Edasilükkunud tulumaksuvara" deebetiga. Kui raamatupidamises on kasum suurem kui maksuarvestuses, siis moodustub maksustatav vahe. Selle summa korrutist maksumääraga nimetatakse edasilükkunud tulumaksukohustuseks, mis võetakse arvesse konto 77 "Edasilükkunud tulumaksukohustused" krediidil ja konto 68-4 deebetil.
4. samm
Määrake aruandeperioodi lõpus alamkonto 68-4 jääk ja lahutage sellest tegelikult makstud avansiliste maksete summa. Kui on toimunud enammakse, siis arvestatakse seda nõuete osana. Bilansis kajastub see summa jaotise 2 "Käibevara" real 240 "Nõuded ostjate vastu". Samal ajal näidatakse 4. jao real 515 edasilükkunud maksukohustuse kokkuvarisenud jääki.
