Venemaal makstakse mis tahes sissetulekult maksu. Dividendide maksja on alati dividendide saaja. Kui ettevõte tegutseb maksjana, arvab ta maksu maha, kui eraisik on eraisik, siis üksikisiku tulumaks. Dividende jaotav organisatsioon peab maksjalt kinni ja maksab seda tüüpi makse, kuna maksuseadustiku kohaselt peab maksuesindajana tegutsema just see. Kuidas arvutatakse seda tüüpi maksuvabastusi?
Maksukohustuslane saab selle kohustuse juhul, kui ettevõte kasutab lihtsustatud maksusüsteemi (lihtsustatud maksusüsteem), ühtset põllumajandusmaksu (ühtne põllumajandusmaks) või UTII-d (arvestusliku tulu ühtne maks).
Dividendide maksukava ja valem
Maksuseadustiku artikli 275 lõige 5 sätestab täpse valemi, kuidas arvutada Venemaa maksuteenistusele maksude mahaarvamisi igat liiki dividendide põhjal.
K * CH * (D1 - D2) = H
Lisaks arvutamise koostisosade väärtused:
K on kogu dividendide summa, mille organisatsioon peaks saajatele välja jagama, jagatuna selle organisatsiooni poolt jagatud dividendide kogusummaga.
СH - antud perioodil ja antud isikule kohaldatav maksumäär.
D1 on kõik dividendid (või kogusumma) enne jagamist ja jaotamist.
D2 on ettevõttele jooksval ja eelmistel aruandeperioodidel makstud dividendide summa, kuid ainult siis, kui neid ei olnud arvutustes varem arvesse võetud.
H - tegelik "maksu" summa, mis tuleb täiendavalt kinni pidada ja tuludest maksuametile üle kanda.
Valem kaotab oma asjakohasuse, kui arvutate dividendide maksu välisettevõtete ja välismaalaste kasuks. Nad maksavad sama artikli, kuid lõike 6 kohaselt makse, võttes arvesse kogu maksuagendi jaotatud dividendide kogu suurust. Olukorras, kus raha saavad üksikisikud. või juriidiline isik - Venemaa resident, siis tühistatakse ülaltoodud valemi kasutamise keeld.
Olulised funktsioonid
Vigade vältimiseks on hädavajalik arvestada järgmiste nüanssidega:
- Jaotatavate dividendide kogusumma (D1, samuti näitaja K nimetaja) sisaldab tingimata ka dividende välisfirmadele ja "füüsikutele", kes on ametlikult Venemaa mitteresidendid. Need on selgitused riigi rahandusministeeriumi 8. juuli 2014. aasta kirjades N33030.
- Kogusumma sisaldab alati neid, millest "kasumlikku" maksu kinni ei peeta. Selgitus: see tähendab, et me mõtleme nii riigi kui ka munitsipaalomandis, investeerimisfondide ja avalik-õiguslike organisatsioonide aktsiatelt kogunenud dividende. Teave selle kohta on meie riigi rahandusministeeriumi 11. juuni 2014. aasta seletuskirjas N03-08-05 / 28295.
- Eelmiste perioodide puhul peaks dividendide suhtes kehtima maksumäär, mis on kehtiv nende dividendide kogunemise päeval. See on korraldus föderaalse maksuteenistuse Moskva linna 14. märtsi 2007. aasta kirjas N20-08 / 022130.
- D2 arvutamisel tuleks kokku võtta nii Venemaa kui ka muude välisettevõtete kogutud dividendid (välja arvatud 0 protsendiga). Neid kohaldatakse ilma maksuta, mille makseallikas neilt kinni pidas. See täpsustus on sama ministeeriumi 11. juuni 2014. aasta dekreedis N03-08-05 / 28295.
- Kui summa arvutamisel saadi negatiivne tulemus, siis ei ole vaja agendile maksu maksta. Samal ajal ei kompenseeri keegi vahet. See resolutsioon on maksimaalselt täpsustatud maksuseadustiku artiklis 275 (lõige 5).
- Agentuuriorganisatsioon on kohustatud dividendide saajaid teavitama elektrooniliselt (saate seda teha veebisaidil, e-posti teel jne) või füüsilise kirjaga viie tööpäeva jooksul alates saajate ringi määramise kuupäevast. Teatises esitatakse üksikasjad D1 ja D2 väärtused.
- Kohustuste, sealhulgas dividendikohustuste puhul tuleb rangelt kinni pidada tähtaegadest. Dividendimaksed tuleb teha hiljemalt 2 kuud või 60 päeva jooksul alates nende väljamaksmise kohta ettevõttes dekreedi väljaandmise kuupäevast. Kui dividende ei ole välja makstud, saab isik nende välja nõudmiseks 3 aasta jooksul ettevõttele avalduse esitada.
Maksude arvutamise määrad
Need sõltuvad otseselt saajast: kas ta on välis- või kodumaine ettevõte.
Esimesed maksavad "dividendimaksu" rangelt 15-protsendilise määraga. Dividendide saaja, Venemaa ettevõte, arvutatakse 13 protsendi suuruse määraga. Kuid siin on oluline punkt: ettevõtte dividendimakse, mis omab väljamakse kinnitamise ajal rohkem kui ühe kalendriaasta jooksul üle 50 protsendi organisatsiooni (dividendide maksja) aktsiakapitalist või omab hoiuste laekumisi, mis annavad õiguse saada rohkem kui 50 protsenti dividendide kogusummast 0% maksumääraga.
