Vastavalt maksualastele õigusaktidele määratakse käibemaksu maksubaas sõltuvalt maksumaksja toodetud või väljastpoolt ostetud kaupade müügi eripäradest (tööde teostamine, teenuste osutamine). Selle määramiseks on kolm üldreeglit: kaupade müümisel, kauba enda vajadustele üleandmisel ja kauba importimisel Venemaa tolliterritooriumile.
Juhised
Samm 1
Kaupade (töö, teenused) müügi maksubaasi määrab maksumaksja sõltuvalt tema toodetud või mujalt ostetud kaupade (töö, teenused) müügi eripäradest. Üldjuhul võrdub see klientidele lähetatud (tarnitud) kaupade (tööde, teenuste) maksumusega. Tulevaste tarnete eest saadud ettemaksed lisatakse baasi. Seetõttu võtke kauba müügi maksubaasi kindlaksmääramiseks müüdud kauba (tehtud töö või osutatud teenuste) väärtus kahel varasemal kuupäeval: saatmiskuupäev või maksekuupäev. Lisage sellele ettemaksed. Saadud summa moodustab maksubaasi.
2. samm
Kaupade üleandmisel (tööde teostamine, teenuste osutamine) oma vajadusteks määrab maksumaksja maksubaasi nende kaupade (ehitustööde, teenuste) maksumusena, mis arvutatakse identsete (nende puudumisel homogeensed) kaubad (või sarnased tööd, teenused), mis kehtisid eelmisel maksustamisperioodil. Kui neid ei oleks, määrataks maksubaas turuhindade (mõnel juhul ka aktsiisimaksud) ja ilma maksudeta. Seega selgitage antud juhul maksubaasi määramiseks välja eelmisel perioodil kehtinud sarnaste kaupade ligikaudsed turuhinnad.
3. samm
Kauba importimisel Venemaa tolliterritooriumile määrab maksubaasi vastavalt maksu- ja tollialastele õigusaktidele maksumaksja. Selle määramiseks lisage:
1. Kauba tolliväärtus.
2. Tollimaksu summa.
3. Kui on aktsiisimaksud - tasumisele kuuluvad aktsiisid.
Nende kolme väärtuse summa moodustab maksubaasi. Pidage meeles, et maksubaas määratakse eraldi iga Venemaale imporditud sama nime, tüübi ja kaubamärgiga kaubagrupi kohta. Kui nimetatud rühmade hulgas on aktsiisiga maksustatavaid ja aktsiisivabasid kaupu, siis nende maksubaas arvutatakse eraldi. Kui varem eksporditi kaupu Venemaa territooriumilt töötlemiseks ja tagastati seejärel Venemaale, siis makstakse nende kaupade töötlemiselt käibemaksu, seega on maksubaasiks nende töötlemise kulu.
