Käibemaksu (käibemaksu) maksavad organisatsioonid ja füüsilisest isikust ettevõtjad kaupade, tööde või teenuste müümisel Vene Föderatsiooni territooriumil, omandiõiguste üleandmisel, ehitus- ja paigaldustööde tegemisel oma tarbeks, kauba importimisel tolliasutusse Vene Föderatsiooni territooriumil, samuti kauba enda tarbeks üleandmisel, kui tulumaksu arvutamisel ei arvestata nende kulusid. Käibemaksuarvestus toimub vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku nõuetele.
Juhised
Samm 1
Määrake ja määrake arvestuspoliitikas käibemaksu arvutamise rakendamise kuupäev. Organisatsioonidel on õigus selle määramiseks valida iseseisvalt üks kahest võimalusest: - arveldusdokumentide saatmine ja ostjale esitamine; - saadetud kaupade (töö, teenused) eest raha laekumisel.
2. samm
Kui käibemaksu arvutamise arvestuspoliitikas on seatud esimene võimalus, valige müügikuupäeva määramisel varaseim kuupäev kahest: kauba (tööde, teenuste) saatmise päev või kauba eest tasumise (tööde, teenused). Kui on kindlaks määratud käibemaksu tasumise kohustuse võimalus rahaliste vahendite laekumisel, loetakse kauba (ehitustööde, teenuste) eest tasumise kuupäeva müügikuupäevaks.
3. samm
Määratlege vastavalt maksuseadustiku artiklile 164 käibemaksumääraks toiduainete (välja arvatud aktsiisiga maksustatavad) ja lastele mõeldud kaupade puhul 10% käesolevas artiklis nimetatud loetelu järgi või 20% muude kaupade, tööde ja teenuste puhul.
4. samm
Pidage aktiivse konto 19 "Omandatud väärtuste käibemaks" kohta käibemaksu arvestust. Avage sellele alamkontod väärtuse tüübi järgi. Arvestage see arve ostetud materiaalse vara käibemaksu ja krediidi alusel - tootmiskuludesse mahakantud materiaalse vara käibemaks. Konto deebetjääk kajastab ostetud materjalide maksujääki.
5. samm
Tarnijalt organisatsioonile materiaalse vara saamisel tehke arvete alusel raamatupidamiskanne: deebetkonto 19, krediidikonto 60 "Arveldused tarnijatega" - kajastatakse ostetud materiaalse vara käibemaksu summa.
6. samm
Kaupade (ehitustööde, teenuste) tootmiseks kasutatud ostetud varude käibemaksu summa kulud arvestatakse raamatupidamise väljavõtte alusel välja, tehes kanne: konto 20 deebet "Põhitoodang", konto 19 krediit.
7. samm
Tehke käibemaksu eelarvega arvutused aktiivse passiivse konto 68 "Maksude ja lõivude arvutamine" vastavale alamkontole. Maksude laekumine krediteeritakse sellele kontole ja deebet kajastab ostjatele makstud käibemaksu summat ostetud materiaalse vara eest. Kuna konto on aktiivne-passiivne, on sellel deebet- ja krediidijääk. Deebetjääk peegeldab eelarve võlgnevust ettevõtte ees käibemaksu jaoks, kreeditjääki - maksuvõla saldot eelarve ees.
8. samm
Arvutage eelarvesse makstava käibemaksu summa vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 173 lõikele 1. Selleks vähendage kehtestatud korras arvutatud maksu kogusummat maksuvähenduste summa võrra.
9. samm
Arvel põhineva makse arvutamisel tehke raamatupidamiskanne: deebetkonto 76, krediidikonto 68 (alamkonto "Arvutused käibemaksu eelarvega"). Saadetise käibemaksu arvutamisel toimub tehing järgmiselt: konto deebet 90,3, konto krediit 68.
10. samm
Esitage ostetud kaupade (töö, teenused) käibemaksu summa eelarvega arveldustele postitades: deebetkonto 19, krediidikonto 68 alamkonto "Arvestused käibemaksu eelarvega". Ostjatelt avansside saamisel tehke järgmised kanded: konto 62 deebet "Arveldused ostjatega", Konto 68 kreedit (alamkonto "Arveldused käibemaksu eelarvega").
11. samm
Makske käibemaks iga maksustamisperioodi tulemuste põhjal, lähtudes tegelikust rakendamisest, hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kuu 20. päeval. Viige raamatupidaja pärast võlgnevuse tasumist eelarvele kogunenud käibemaksu summa ulatuses: konto 68 deebet (alamkonto "Arvutused käibemaksu eelarvega"), konto 51 "Arvelduskonto" krediit maksekorralduse alusel.
