Organisatsiooni majandustegevuse käigus, nimelt raamatupidamise ajal, võib tekkida järgmine olukord: tulude või kulude kajastamisel erinevad arvestussummad maksulistest. See võib tuleneda erinevate amortisatsioonimeetodite rakendamisest. Tekib nn edasilükkunud tulumaksu vara (SHA), mis tekib mahaarvatavatest ajutistest erinevustest. Raamatupidaja peab selle TEMA objekti käsutamisel maha kandma.
Juhised
Samm 1
Edasilükkunud tulumaksu vara liikumise ja kättesaadavuse kohta teabe saamiseks avage konto 09 kaart, siin asub kogu teave. Mahaarvatava ajutise erinevuse loomiseks korrutage see tulumaksumääraga. Erinevuse saab amortisatsiooni tekkimise korral, kui maksusumma on makstud üle, kui müügikulud kajastatakse müüdud kaupade maksumuses ja muudel juhtudel.
2. samm
Näiteks ostis organisatsioon 35400 rubla eest arvuti koos käibemaksuga 5400. Mõne aja pärast otsustati kontoritehnika müüa 236000 rubla eest, sealhulgas käibemaksuga 3600 rubla. Amortisatsiooni summa raamatupidamises oli 8000 rubla ja maksudes - 7020 rubla. Mahaarvatav ajutine erinevus on 980 RUB ja edasilükkunud tulumaksu vara on 980 RUB * 24% / 100 = 235 RUB.
3. samm
Raamatupidamises kajastage seda järgmiselt: D62 K91 alamkonto "Muud tulud" - 23 600 rubla - kajastab arvuti müügist saadud tulu; D91 alamkonto "Muud kulud" K68 - 3600 rubla - tasuti käibemaksu summa; D01 alamkonto K01 alamkonto "Põhivara käsutamine" - 30 000 rubla - arvuti esialgse maksumuse summa laekus kontole "Kõrvaldamine"; D02 K01 - - 8000 rubla - amortisatsiooni summa kanti raamatupidamisandmete järgi; D91 alamkonto " Muud kulud”K01 - põhivara jääkväärtus kantakse maha; D99 K09 - 235 rubla - ajatatud summa makstakse tagasi maksukohustusena; D68 K99 - 235 rubla - kajastatakse püsiva maksukohustuse summa.
4. samm
Teil ei ole õigust saadud püsivat vahet maksustamiseks kasutada. Teda tunnustatakse aruandeperioodil, mil organisatsioon neid teostab. Bilansis peaksid sellised ajutised erinevused kajastuma rea 145 osas jaotises "Põhivara".
