Kõiki maksumaksjaid saab jagada kahte suurde rühma - residendid ja mitteresidendid. Sõltuvalt kategooriast määratakse kindlaks nende maksustaatus ja maksukohustus.
Maksuresidentideks liigitamise kord
Alates 2007. aasta jaanuarist on üksikisikutele uute reeglite kohaselt antud maksuresidendi staatus. Nüüd peavad nad 12 kuud järjest olema Venemaal 183 päeva. Selle perioodi loendamine algab piiri ületamise hetkest. Seega loetakse mitteresidentideks Venemaal vähem kui teatud aja jooksul viibivaid isikuid. Nende hulgas näiteks turistid, üliõpilased, renditöötajad jne.
Sellised muudatused seadusandluses tulenesid varasemate määratluste ebatäiuslikkusest. Varem tunnistati elanikeks isikuid, kes viibisid kalendriaasta jooksul Venemaa Föderatsiooni territooriumil vähemalt 183 päeva. Selgus, et iga kodanik, isegi alaliselt Venemaa Föderatsiooni territooriumil elav, ärkas igal aastal 1. jaanuaril maksuresidentidena. Elaniku staatuse sai ta saada alles 2. juulil. Selgus, et kuni selle hetkeni pidid kõik venelased maksma üksikisiku tulumaksu kõrgendatud 30% määraga ja saama seejärel ümberarvutuse.
Tuleb meeles pidada, et isiku Vene Föderatsiooni kodakondsus ei ole tema klassifitseerimine residendiks või mitteresidendiks. Seega saab välisriikide kodanikke ja kodakondsuseta isikuid tunnistada Venemaa Föderatsiooni maksuresidentideks. Teisalt võib Venemaa kodakondsusega isikuid tunnistada mitteresidendiks, kui nad elavad alaliselt mõne teise riigi territooriumil.
Kui välismaalt pärit töötaja või sisserändaja elab alaliselt Vene Föderatsiooni territooriumil, saab ta maksuresidendiks umbes kuue kuu jooksul. Ja enne seda on ta kohustatud maksma makse mitteresidentide määraga. Välisriigi kodanikke, kes said Venemaa kodakondsuse lihtsustatud korra alusel 3 kuud enne 183-päevase viibimisaja saabumist, ei loeta maksuresidentideks.
Samal ajal, kui kodanik lahkus riigist lühiajaliseks õppimiseks või raviks (vähem kui kuus kuud), ei kaota ta maksuresidendi staatust.
Maksukoormus residentidele ja mitteresidentidele
Residentide ja mitteresidentide tulumaksumäärad on erinevad. Mitteresidentide sissetulekule kehtivad kõrgemad maksud:
- mitteresidentide füüsiline isiklik tulumaks on 30%, residentide puhul - 13%;
- Ettevõtte tegevuses osalemisest omakapitalis makstavate dividendide maksumäär on 15%, residentidele - 9%.
Samal ajal on kvalifitseeritud spetsialistide puhul mitteresidentide määr sarnane residentide määraga ja on 13%.
Seega on kuni 183 päeva pikkuse viibimise korral vaja töötaja palgast kinni pidada mitte üksikisiku tulumaksu tavaline määr 13%, vaid 30%. Alates 184. päevast saab töötaja praeguse perioodi maksumäära ümber arvutada. Maksuhaldur vastutab maksu enammakse tagastamise eest.
