Maksuvara on teatud summa maksust, mille organisatsioon peab maksma eelarvesse. Maksumaksjad peavad maksesumma arvutamisel lähtuma PBU 18/02. Tulenevalt asjaolust, et ettevõtte finantshindamine toimub mitte ainult maksuarvestuse andmete, vaid ka raamatupidamisandmete põhjal, moodustuvad ajutised erinevused ja maksukohustused.
Raamatupidamise käigus moodustuvad püsivad ja ajutised erinevused. Sellest sõltub, kas maksuvara on püsiv või ajatatakse.
Püsiv erinevus sisaldab neid summasid, mis on seotud bilansi koostamisega, kuid ei mõjuta maksustatavat summat. See võib hõlmata intressi maksmist, mille suurust ei arvestata tulumaksu arvutamisel täielikult. Samuti hõlmavad püsivad erinevused neid kulusid või tulusid, mis mõjutavad ainult maksubaasi moodustumist. Näiteks on soetatud põhivara, mille kasulik eluiga on maksuarvestuses pikem kui raamatupidamises.
Eeltoodu põhjal võime järeldada, et püsiv maksuvara on maksusumma, mis vähendab eelarvesse tasumisele kuuluvat tulumaksu aruandeperioodil, mil see moodustati.
Püsiva maksuvara summa arvutamiseks peate korrutama püsiva vahe maksumääraga.
Ajutine erinevus tekib siis, kui raamatupidamise ja maksuarvestuse summa ei lange kokku, kulude kajastamine nihkub ajas. See tähendab, et raamatupidamises kajastatakse summa aruandeperioodil, mil tehing tehti, ja maksustamisperioodil kantakse osa summast järgmisele perioodile.
Ajutise erinevuse tõttu moodustub edasilükkunud tulumaksu vara, see tähendab, et maksu vähendav osa kantakse järgmisele aruandeperioodile. Edasilükkunud tulumaksu vara arvutamiseks peate ajutise erinevuse korrutama maksumääraga. Edasilükkunud maks kajastub reeglina kontol 09.
Edasilükkunud tulumaksu vara summa kajastub kasumiaruandes (vorm nr 2). Selle teabe saamiseks avage konto 09 ja arvutage debiteerimise ja krediidi vahe.
