Kui ettevõtte tegevus on seotud maksustatavate ja käibemaksuga maksustamata tehingutega, siis on sel juhul vaja korraldada erinevate äritehingute eraldi arvestus. Selle reegli kehtestab klausli 4 p. 149 ja artikli 4 lõige 4 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 170. Kui selline ettevõte ei pea eraldi raamatupidamist, võib see kaotada õiguse sisendkäibemaksu maha arvata.
Juhised
Samm 1
Kinnitada maksustatavate ja käibemaksuta ettevõtlustehingute eraldi arvestuse pidamise metoodika vastavalt artikli 4 lõikes 4 kirjeldatud reeglile. 149 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Selle probleemi lahendamiseks kasutage raamatupidamises sissetulekute säilitamiseks kontode jaoks täiendavaid alamkontosid või analüütilisi teatmikke.
2. samm
Kirjutage ettevõtte raamatupidamispoliitikasse menetlus Venemaale importimisel esitatavate või makstud käibemaksusummade eraldi arvestamiseks. Selle sisendkäibemaksu jaotamine toimub erilisel viisil. See tuleb osaliselt arvata toodete maksumusse proportsionaalselt lähetatud toodete kogusega, mille müük sellel maksustamisperioodil käibemaksuga ei maksustata. Ülejäänud käibemaksu summa aktsepteeritakse mahaarvamiseks. Sisendkäibemaksu eraldi arvestuse tagamiseks kajastage see konto 19 "Ostetud väärtuste käibemaks" all eraldi kontol. PDSi kvartalijaotus kajastage raamatupidamisaruandes.
3. samm
Kirjutage raamatupidamispoliitikasse ettevõtte toodete loetelu, mida kohaldatakse nii maksustatava kui ka käibemaksuga maksustamata tegevuse suhtes. Kandke selliste kaupade maksumus arvele 44 "Müügikulud" või kontole 26 "Ettevõtte üldkulud".
4. samm
Märkige raamatupidamispoliitikasse lähetatud kauba maksumuse arvutamise kord. See näitaja on oluline sisendkäibemaksu jaotamisel. Kasutage arvutamisel võrreldavaid näitajaid, seega võtke saatekulu ilma maksudeta.
5. samm
Võta mahaarvamiseks kogu käibemaksusumma, mis võetakse maksustamisperioodil, kui maksust vabastatud tegevuste kogukulude osa ei ületa 5% tootmise kogumaksumuse kogusummast. See reegel on täpsustatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 170 lõike 9 punktis 4. Märkige oma raamatupidamispoliitikas, et soovite seda õigust kasutada. Lisaks kirjutage üles metoodika käibemaksust vabastatud tegevuste kulude ja tootmiskulude hindamiseks.
