Tulumaks arvutatakse kasumi põhjal, mis saadakse organisatsiooni finants- ja majandustegevuse tulemusel ning kajastub tulumaksukuluna. Kasumi kajastamist aruandeperioodi finantstegevuse aruandes nimetatakse raamatupidamise kasumiks. Kui likvideerida maksukasumi ja erinevuste mõju organisatsiooni majandustulemusele aruandeperioodil, on raamatupidamise kasum kasum enne maksustamist.
See on vajalik
Kasumi andmed
Juhised
Samm 1
Maksude ja raamatupidamise kasumi määramisel võib lahknevuste jaoks olla kaks võimalust. Esimene võimalus on pidevad erinevused, mis pikka aega ei muutu. Püsivad erinevused mõjutavad eelarvesse makstavat tulumaksu ja sõltuvad maksustatava kasumi moodustamise tüübist. Enamasti võivad püsivad erinevused tekkida tulude või kulude arvestusliku kasumi suurusele avaldatava mõju tõttu, mida maksukasumi arvutamisel ei võeta arvesse.
2. samm
Teine võimalus on ajutised erinevused, mis tekivad tulude ja kulude kajastamisel maksus ja raamatupidamises ajavahe tõttu. Raamatupidamise ja maksukasumi ajutiste erinevuste tõttu on vaja tagada tegeliku kasumi ja tulumaksu järjepidevus. See tähendab, et tekkepõhise kajastamisel tuleb tulumaksukulud jaotada perioodide kaupa. Jooksval aruandeperioodil eelarvesse tasumise eest tasutud maksu võib omistada tulumaksuga seotud perioodi muudele kuludele.
3. samm
Jooksev tulumaks kajastub alamkonto "Maksude arvestused" nr 641 krediidil, eelarves maksu tasumine eelarvesse kajastub konto nr 641 deebetis ja konto "Arvelduskontod" kreeditis. Nr 311. Maksukulud kajastatakse kontol "Tulumaksud" nr 98. Maksukulude lisamine organisatsiooni majandustulemuse aruandesse kajastub konto nr 98 kreeditis ja konto deebetis "Finantstulemused" nr 79. See tähendab, et maksu laekumise tulemus kajastab tulumaksukulu praeguse maksuga võrdses summas, mida korrigeeritakse edasilükatud summaga. Sellest järeldub, et tulumaksukulud on võrdsed jooksva maksu miinusega või edasilükkunud maksu lisamisega.
4. samm
Jooksva tulumaksu summa laekumine kajastub konto nr 98 deebetil ja alamkonto nr 641 krediidil. Edasilükkunud tulumaksuvara krediteeritakse algselt konto nr 17 deebetile ja konto nr krediidile 641. Esimene edasilükkunud tulumaksu laekumine kajastatakse konto nr 98 deebetil ja konto "Edasilükkunud tulumaksukohustused" krediidil. 54. Perioodi alguses bilansis olevad edasilükatud maksud muudavad ajutised erinevused. Varasemate perioodide edasilükkunud tulumaks debiteeritakse seejärel jooksva maksu ja tulumaksukulu arvutamisel kõigepealt.
