Sageli seisavad raamatupidajad silmitsi tulumaksu intressi kajastamise probleemiga maksudes ja raamatupidamises. Seda tüüpi kulud on spetsiifilised ja neid ei saa maksude arvutamisel arvesse võtta. Samal ajal mõjutab see üsna tõsiselt sellist parameetrit nagu kasum enne maksustamist.
Juhised
Samm 1
Vaadake Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 270 klauslit 2, mis ütleb, et tulumaksusummade karistusi ei saa aktsepteerida kulutustena, mis vähendavad maksustatavat baasi ja kantakse maksuarvestusse. Raamatupidamises kajastub trahvide tekkimine konto 68 "Maksude ja tasude arvutamine" krediidil, deebet sõltub trahvi suurusest ja ettevõttes aruannete täitmiseks aktsepteeritud reeglitest.
2. samm
Peegeldage konto 99 "Kasum ja kahjum" deebetilt tulumaksu intressi. Selle toimingu kehtestab kontoplaani rakendamise juhend, mis määrab sellele kontole maksusanktsioonid. Kuid paljud eksperdid leiavad, et seda tüüpi kulusid tuleks arvestada karistustega lepingu tingimuste rikkumise eest ja tasuda konto 91.2 “Muud kulud” deebetilt vastavalt PBU 10/99 “Ettevõtte kulud” lõikele 11”. Samal ajal moodustatakse püsiv maksukohustus vastavalt PBU 18/02 "Tulumaksu arvutuste arvestus" reeglitele.
3. samm
Analüüsige kasumiaruandes kasumit enne maksustamist numbri 2 kujul. See parameeter võimaldab teil kindlaks teha, kus on tulumaksu intressi lisamine kasulikum. Kui kasutasite kontot 99 "Kasum ja kahjum", siis see summa ei mõjuta kasumi suurust enne maksustamist. Kui karistused on seotud konto 91.2 deebetiga, vähendavad need maksueelset kasumit. Samal ajal jääb puhaskasumi summa, sõltumata kasutatud kontost, muutumatuks.
4. samm
Avalikustage teave intressi suuruse kohta kasumiaruande selgitava märkusega. Fakt on see, et kui trahvisumma on märkimisväärne, mõjutab see märkimisväärselt kasumit enne maksustamist ja sellest tulenevalt ka ettevõtte finantsanalüüsi. See nõue on kehtestatud PBU 4/99 "Finantsaruanded" paragrahviga 11.
