Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 21. peatüki kohaselt on müüja kohustatud kauba eest saadud laekunud ettemakselt maksustama käibemaksu ja ostjal on õigus selle summa suhtes maksuvähendusi rakendada. Hoolimata sellest, et ettemaksed on tavalised, on paljudel raamatupidajatel sageli raskusi ettemaksu käibemaksu arvestuse arvestusse kandmisega.
Juhised
Samm 1
Esitage ettemakse ülekandmise kohta dokumentaalsed tõendid. Ettemaksete arvestamiseks ja käibemaksu mahaarvamiseks on võimalik nõustuda ainult juhul, kui on olemas esmane dokumentatsioon. See reegel on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 172 artiklis 9. On vaja koostada: ettemakse summa arve, mis koostatakse vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 169 nõuetele; leping, mis näeb ette ettemakse ülekandmise; teine dokument, mis kinnitab ettemaksu fakti.
2. samm
Töötage välja ja konsolideerige ettevõtte arvestuspoliitikas viis, kuidas kajastada ettemaksu käibemaksu mahaarvamise tehinguid ja need summad tagasi saada. Fakt on see, et puuduvad regulatiivsed dokumendid, mis sellist raamatupidamist kirjeldaksid. Reeglina kasutab enamik raamatupidajaid ettemaksu arvestamiseks alamkontot 76 "Ettemaksu käibemaks".
3. samm
Kandke vahendid ostja kauba ettemaksuna müüjale ja kajastage seda toimingut raamatupidamises. Selleks peate avama laenu kontol 51 "Arvelduskontod" ja deebet alamkontolt 60 "Väljastatud ettemaksed".
4. samm
Pärast seda kajastavad allkonto 76 "Ettemaksu käibemaks" kreeditis vastavuses alamkontoga 19 "Käibemaksu arvestused" kogunenud maksusummat. Võta mahaarvamiseks käibemaksu summa avansilt, avades alamkonto 68 "Käibemaksu arvutused" deebet ja alamkonto 19 krediidi.
5. samm
Võtke ostetud ese vastu ja kandke ülejäänud võlgnetav summa üle. Sellisel juhul on kõigepealt vaja kajastada ostetud toodete kogumaksumust konto 41 "Kaup" deebetil ja alamkonto 60 "Ostetud kaupade arvutused" krediidil. Järgmisena näidake selle summa käibemaksu konto 60 kreeditis ja alamkonto 19 deebet "Ostetud kaupade käibemaks".
6. samm
Tagastage käibemaksu summa ettemaksult, avades alamkonto 76 deebet ja alamkonto 68 kreedit. Edasi arvestatakse käibemaks maha alamkonto 19 kreeditil saadud kauba pealt ja alamkonto 68 deebetilt. Loe ettemakse summa, näiteks selleks avage krediit alamkontolt 60 "Väljastatud ettemaksed" ja deebet alamkontolt 60 "Arveldused ostetud kaupade eest". Pärast seda kajastub ülekantud võlg konto 51 krediidil ja alamkonto 60 deebetil.
