Tulumaksu arvutuste arvestus tuleks organisatsioonides läbi viia vastavalt PBU 18/02 normidele. Samal ajal on selle maksu eelarve enammakse arvestuses kajastamise tunnuseid.
Juhised
Samm 1
Tulumaksu eelarvega arvutamiseks tehke tehingud: - konto 68 deebet (alamkonto "Tulumaksu arvestused"), konto 51 krediit "Arvelduskonto" - tulumaksu ettemaksed kantakse eelarvesse; - konto 99 deebet "Kasum ja kahjum", konto 68 kreedit (alamkonto "Tulumaksu arvestused") - kajastatakse tingimuslikku maksukulu.
2. samm
Määrake kogu maksusumma pärast aruandeperioodi lõppu. Sellest tuleneva enammakse korral kajastage see summa kontol 09 "Edasilükkunud tulumaksukohustused". Selleks avage sellele kontole alamkonto „Eelarvele üle makstud kasumimaks”.
3. samm
Peegeldage maksu enammakstud summa, tehes järgmise raamatupidamiskande: - konto 09 deebet (allkonto "Eelarvesse makstud kasumimaks"), konto 68 kreedit (alamkonto "Tulumaksu arvestused") - võeti edasilükkunud tulumaks arvesse eelarvesse makstud ülemäärase maksu summa.
4. samm
Tasuge edasilükkunud tulumaksu vara enammakstud summade tasaarvestamisel jooksvate maksetega, tehes kanne: - konto 68 deebet (alamkonto "Tulumaksu arvestused"), konto 09 kreedit "Edasilükkunud tulumaksu varad" - maksu enammakse on on võetud arvesse. Ärge lisage puhaskasumi (-kahjumi) arvutamisel kontol 09 kirjendatud summasid, kuna eelarve enammakse ei mõjuta tegevuse finantstulemuste ega maksubaasi moodustumist. Peegeldage neid bilansis real "Põhivara".
5. samm
Sisestage seletuskirja PBU 18/02 klausli 11 edasilükkunud tulumaksu vara kajastamise kohta kasumiaruandes puhaskasumi arvutamisel klausli 11 rakendamata jätmise klausel. Seda tuleb teha vastavalt 21. novembri 1996. aasta föderaalseaduse nr 129-FZ "Raamatupidamise kohta" artikli 13 lõikele 4, mis ütleb, et organisatsioonid on kohustatud teatama raamatupidamiseeskirjade kohaldamata jätmisest, kui nad seda ei tee. võimaldavad usaldusväärselt kajastada tegevuse varalist seisundit ja majandustulemusi.
